税务局通知,七月一号之后的所得税申请报表能够这样写了

2019-08-07 20:41:11 13

  2019年6月27日下午,国家税务总局官方网站正式对外公布国家税务总局公告2019年第23号。需要注意的是,目前财政部主办的税政类规范性文件和国家税务总局主办的税务规范性文件现在都普遍采用公告的形式发布。税总23号公告主要是为了修订企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明。

  特别需要关注的是,税总23号公告调整了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。请注意看:修订后的填表说明要求,第4行“特定业务计算的应纳税所得额”:从事房地产开发等特定业务的纳税人,填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额填入此行。而在此前,原申报表的填报说明多出一句话,“企业开发产品完工后,其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整,月(季)度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。


  这句话在新的填表说明中被删除了,这就意味着企业开发产品完工后,其根据会计处理已经结转了实际毛利,同时可以对原已经作为预缴税款基数的计税毛利率进行负数调整。这样就减少了此后房地产开发企业预缴所得税的基数,减少了房地产开发商因为多预缴税款形成的资金占用。


  国家税务总局

  关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告


  国家税务总局公告2019年第23号

  为贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下:

  一、对《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、《减免所得税优惠明细表》(A201030)、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》(B100000)的表单样式和填报说明进行修订。

  二、对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)、《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)填报说明进行修订。

  三、本公告自2019年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)中的上述表单和填报说明同时废止。


  特此公告。


  《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》(B100000)

  《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》部分表单及填报说明


  国家税务总局

  2019年6月14日

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