出口退税应该怎么计算?

2019-10-29 23:17:12 6

  昨天,我为大家分析了出口退税的定义、基础原理以及类型,今天跟随永顺财务继续一起来看看,出口退税应该怎么计算呢?


  一、生产企业的免税、抵税以及退税

  外贸企业的日常业务当中,有大量的非常常见的贸易类型,总结起来主要有一般贸易跟加工贸易,一般贸易主要指的是出口贸易,而加工贸易则一般指来料加工跟进料加工两种,一般贸易跟加工贸易相对来说是两种方式,指的是将产品单边输出与出口贸易的进行;

  免税:指的是对生产企业出口的自产产品,免征这个企业生产以及销售环节的增值税;

  抵税:指的是生产企业出口自产产品所需要消耗的原材料、燃料、零部件、动力等所含应该退还的进项税额,低顶内销产品的应纳税额;

  退税:指的是生产企业出口的自产产品中在当月内应该抵顶的进项税额大于应纳税额时,对没有抵顶完的那一部分给予退税;

  由于生产产品所涉及到的可抵扣的原材料、水电、运费等会比较多,没有办法来准确的分析出出口部分跟内销部分各自所对应的进项,就没有办法准确的计算出出口应该退多少进项税,如果是能够准确的算出来各自的进项,那么内销的销项减去进项就应该是应纳税额的交税,出口对应的进项退税,交给国税局,国税局然后退给你,双方都很麻烦;

  所以说,抵,就是用出口对应的应退进项,抵顶内销对应的应纳税额,最终才确认退税的那一部分,抵就是一个计算退税的过程,实际上就是计算全部的应纳税额,退税能抵完了,应纳税额就是正的,只要交税就行,但是如果该退的税抵不完,应纳税额就是负数,这个时候就该退税;


  二、出口退税应该怎么计算呢?

  这里我们拿两个案例来为大家举例:

  A:某一家拥有进出口经营权的外贸企业收购了一大批货物报关出口,收购产品取得的增值税专用发票上面注明的购买金额为100000元,增值税额就是十七个点一万七,款项已经在银行存款进行支付,这款产品的退税率是十三个点,出口售价美元假设为15000美元(汇率1:8.3);


  1、采购产品的时候:

  借:库存产品100000;

  应该缴纳增值税(进项)17000;

  贷:银行存款117000


  2、出口销售免税,货款折合人民币:

  借:银行存款124,500(15000×8.30)

  贷:主营业务收入124,500


  3、结转成本:

  借:主营业务成本100,000

  贷:库存商品100,000


  4、计算不予退还的进项税额:

  100000×(17%-13%)=4,000

  借:主营业务成本4,000

  贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4,000


  5、应收出口退税:

  借:应收出口退税13,000

  贷:应交税费-应交增值税(出口退税)13,000


  6、收到出口退税:

  借:银行存款13,000

  贷:应收出口退税13,000


  B、某一家外贸企业进出口一批货,包含增注水人民币壹佰万元,产品以离岸价(FOB)20万美元报关出口。外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法,货物报关出口当日的外汇牌价中间价为16.6。该出口货物的退税率为15%。


  1、如货物已验收入库,发票已到,货款已付时:

  借:库存商品—库存出口商品854,700.85

  应交税费——应交增值税(进项税额)145,299.15

  贷:银行存款1,000,000.00


  2、核算出口退税额时:

  a、核算应退税额

  借:其他应收款—应收出口退税款128,205.13(外购价格退税率)

  128,205.13=854,700.8515%

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)128,205.13

  b、不予退税进项税额转出

  借:主营业务成本—一般贸易出口销售成本17,094.02(外购价格不予退税率)

  17,094.02=854,700.85(17-15%)

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)17,094.02


  3、出口货物报关销售时:

  借:应收外汇账款—XX外商1,320,000.00

  贷:主营业务收入—一般贸易出口销售收入1,320,000.00


  4、结转出口商品成本时:

  借:主营业务成本—一般贸易出口销售成本854,700.85

  贷:库存商品—库存出口商品854,700.85


  5、收到增值税退税款时:

  借:银行存款128,205.13

  贷:其他应收款—应收出口退税款128,205.13


  6、开户银行以1:6.5买入价将该笔外汇全部结汇时:

  借:银行存款—人民币户1,298,700.00

  财务费用—汇兑损益19,980.00

  贷:银行存款—美元户1,318,680.00


  7、月末结转损益时:

  a、结转出口销售收入

  借:主营业务收入—一般贸易出口销售收入1,320,000.00

  贷:本年利润1,320,000.00

  b、结转出口销售成本

  借:本年利润871,794.87

  贷:主营业务成本—一般贸易出口销售成本871,794.87


  希望上述的分析能够对您有所帮助,如果您还有对进出口退税存在其他的疑问,或者您想寻求一家专业靠谱的财务公司进行合作,欢迎您致电深圳市永顺财务,我们将竭诚为您服务。

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